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  秒速赛车官方指定近日,媒体广泛报道了深圳“海啸一号”特大虚开骗税案件,该案件共查处企业658户,涉案虚开金额超过500亿元,税额近70亿元,抓获64名犯罪嫌疑人。是深圳历年来破获规模最大、抓获犯罪嫌疑人最多的案件。“海啸一号”无疑使一直热度不减的打虚打骗行动进一步持续发酵。骗取出口退税作为税务机关打虚打骗的重要内容,一经查实,企业轻则被处以暂停出口退税等行政处罚,重则被以骗取出口退税罪追究刑事责任,最高可面临无期徒刑的刑罚。本文基于办理骗取出口退税案件的丰富经验,分析税务、司法机关认定骗取出口退税的形式要件及企业的应对策略。

  近年来,随着国税总局打虚打骗活动的深入进行,相关部门协作的深入推进,采取税警联合办案、专项督查等形式进行税务稽查。部门间的充分协作,互联网大数据筛查使得犯罪分子无所遁形。根据裁判文书网现有数据资料显示,自2010年以来,以骗取出口退税罪被定罪的案件呈逐年递增之势。(如下图所示)

  对于骗取出口退税罪,我国刑法规定了严厉的惩罚措施。根据《刑法》第二百零四条及《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条、第四条、第五条的规定,骗取出口退税罪共有三档法定刑(具体见下图)。

  打虚打骗行动查处范围的不断扩大,加之严厉的刑罚惩治措施,使企业出口退税业务无时不面临刑事责任风险的考验。而企业一旦被以骗取出口退税罪移送起诉,由于案件的复杂性、秒速赛车平台:中国律师网-新闻内容专业性和涉案金额较大等因素的影响,导致获得无罪判决的可能性较低。骗取出口退税罪,无疑是企业不可承受之重。

  《刑法》第204条对于骗取出口退税罪的罪状描述为“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款”,可见骗取出口退税罪的行为方式包括“假报出口”和“其他欺骗手段”。之后,《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)对以上行为方式进行了具体明确,总结来说包括以下几种:

  此种情形之下,企业从来没有货物出口的事实,而通过伪造或者签订虚假的买卖合同;以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;其他虚构已税货物出口事实的行为,虚构已税货物出口的假象,骗取国家出口退税的行为。

  国家税务总局公布的《2017年打骗打虚专项行动典型案例》,其中“瑞意(大连)进出口有限公司等两户企业骗税案”中,犯罪嫌疑人刘某通过其实际控制的两户企业虚构货物采购业务,虚假支付货款,接受7户生产企业虚开增值税专用发票455份;同时,在没有实际出口业务的情况下,利用他人出口报关信息假报出口,累计向税务机关申报退税1905万元,即采用虚构事实假报出口的方式骗取国家出口退税款。

  此种情形下,企业存在部分真实出口货物,但是行为人为了在出口退税过程中谋取不法利益,采取虚增出口货物数量、单价、金额,骗取未实际纳税部分出口退税款;假报出口货物名称提高退税率;重复退税等手段,骗取国家出口退税的行为。

  如震惊全国的“羊毛变羊绒”骗税案,不法分子将普通的羊毛纱线谎报“羊绒纱线”高价出口,再以“棉纱线”低价进口,“空转”往返,仅仅4年左右的时间,累计出口金额近70亿元,骗取出口退税款8亿余元。2012年上海海关查处的一起出口骗税案中,不法分子运用退税率高的低价二极管等商品作为道具,高报出口价格骗取出口退税。随着税务机关鉴别能力的提高,单靠伪造退税凭证不易得手的情况下,不法分子往往利用海关抽查率低的漏洞,采取空车、空箱报关出口,或者采取以少报多、以次充好的手段骗取出口报关单,骗取国家出口退税款。

  根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第六条规定,有进出口经营权的公司、企业,明知他人意欲骗取国家出口退税款,仍违反国家有关进出口经营的规定,允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关,骗取国家出口退税款的,依照刑法第204条第一款、第211条的规定定罪处罚。实践中,不法分子利用外贸公司的创汇压力或给予其一定的利益,借用出口退税经营资质,以外贸公司的名义办理出口退。

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